税务机关按照税法规定，在核算本年度缴纳企业所得税较少的企业时，应当计提“所得税费用”。

一、如果查补当年企业所得税。

(2)支付条目

如果税务机关对企业纳税情况进行检查，涉及补缴企业所得税少缴、罚款、加征滞纳金，企业应如何进行会计处罚？首先要区分哪一年纳税；其次，要看执行什么会计制度(标准)。

借：所得税用度

贷：应交税费——应交所得税

(1)应计项目

借：应交税费——应交所得税

营业外支出——滞纳金、罚款

贷：银行存款

根据注：《中华人民共和国企业所得税法》号证书第十条规定，计算应纳税所得额时，不得扣除企业所得税、滞纳金和罚款。

(3)结转损益

借：今年利润

贷：所得税用度

营业外支出——滞纳金、罚款

虽然注：不允许税前扣除，但还是要在会计上确认支出(这笔钱是真花了)。

二、如果查补以前年度企业所得税且执行小企业会计准则则会计分录同上。

三、如果查补以前年度企业所得税且执行企业会计准则。

凭证《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和列报。

权责发生制的原则是：当期的收入和支出是否支付，视为当期的收入和支出；不属于当期的收入和支出，即使款项已经在当期收付，也不视为当期的收入和支出。

如果税务机关对企业纳税情况进行检查，涉及补缴企业所得税少缴、罚款、加征滞纳金，企业应如何进行会计处罚？首先要区分哪一年纳税；其次，要看执行什么会计制度(标准)。

根据《企业会计准则——基本准则》这一税务机关对以前年度少缴的企业所得税进行检查和补充的依据，以及《企业所得税法实施条例》中规定的权责发生制原则，应作为以前年度的损益进行追溯调整。

借：以前年度损益调整（调整某年所得税用度）

贷：应交税费——应交所得税

注：证明《企业会计准则——应用指南》附件：《会计科目和主要账务处置惩罚》 6901“上年损益调整”，说明本年度企业上年损益调整情况，本年度发现的重大以前差错的更正涉及上年损益调整。

资产负债表日至财务报表批准日之间需要调整企业年度损益的事项，也可以通过“以前年度损益调整”科目核算。

(1)应计项目

借：应交税费——应交所得税

营业外支出——滞纳金、罚款

贷：银行存款

注：税务机关在核定和弥补以前年度企业所得税少缴时，应通过“以前年度损益调整”科目处罚会计处理。但罚款和滞纳金通常被视为本年实际发生的情况，计入本年损益。

(在需要说明一点：,的滞纳金方面，由于附加期限可能包括以前年度，因此对于滞纳金是否需要转嫁或者部门是否通过以前年度损益调整科目进行核算可能存在争议；大多数人认为可以直接计入当年。)

(3)结转损益

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整（调整某年所得税用度）

借：今年利润

贷：营业外支出——滞纳金、罚款

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